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稅務師考試

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2020年稅務師《稅一》真題-綜合題

2020-12-17來源:興為教育打印

2020年稅務師《稅法一》真題答案

四、綜合分析題(12題,每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)

1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產銷售A牌卷煙,2020年1月發生如下經營業務:

1)向農業生產者收購煙葉,實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼,按規定繳納了煙葉稅,開具合法的農產品收購憑證。另支付運費,取得運輸公司(小規模納稅人)開具的增值稅專用發票,注明運費5萬元。

2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業加工煙絲,取得增值稅專用發票,注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元,本月收回全部委托加工的煙絲,乙企業已代收代繳相關稅費。

3)以委托加工收回的煙絲80%生產A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發企業500箱,取得不含稅收入1200萬元,由于貨款收回及時給予丙企業2%的折扣。

4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,取得不含稅收入150萬元。

5)購入客車1輛,用于接送職工上下班,取得機動車銷售統一發票注明稅額2.6萬元;購進經營用的運輸卡車1輛,取得機動車銷售統一發票注明稅額3.9萬元。

已知:A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱;煙絲消費稅比例稅率30%;相關票據已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。

要求:根據上述資料,請回答下列問題:

69.業務(1)甲廠應繳納煙葉稅()萬元。

A.36.00

B.72.00

C.79.20

D.43.20

【答案】C

【解析】業務(1)甲廠應繳納煙葉稅=360x(1+10%)x20%=79.2(萬元)

【知識點】煙葉稅應納稅額的計算

70.業務(2)乙企業應代收代繳消費稅()萬元。

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

【答案】C

【解析】材料成本=360x(1+10%)x(1+20%)x(1-10%)+5=432.68(萬元),業務(2)乙企業應代收代繳消費稅=(432.68+40+10)÷1-30%)х30%=206.86(萬元)

【知識點】委托加工應稅消費品應納稅額的計算

71.業務(3)甲廠應納消費稅()萬元。

A.666.06

B.679.50

C.500.57

D.514.01

【答案】D

【解析】現金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待,不得從銷售額中減除。業務(3)甲廠應納消費稅=1200×56%+500x150÷10000-206.86x80%=514.01(萬元)

【知識點】委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除

72.業務(4)甲廠應納消費稅()萬元。

A.3.63

B.9.43

C.0

D.45.00

【答案】A

【解析】業務(4)甲廠應納消費稅=150x30%-206.86×20%=3.63(萬元)

【知識點】委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除

73.業務(2)和業務(5)可以抵扣進項稅額合計()萬元。

A.10.40

B.11.50

C.8.90

D.13.00

【答案】A

【解析】購入客車用于接送職工上下班,屬于購進固定資產專用于集體福利,進項稅額不得抵扣。業務(2)和業務(5)可以抵扣進稅額合=(40+10)x13%+3.9=10.40(萬元)

【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

74.甲廠本月應繳納增值稅)萬元。

A.117.43

В.111.73

C.122.33

D.114.83

【答案】A

【解析】甲廠本月應繳納增值稅

=(1200+150)x13%-360x(1+10%)x(1+20%)x10%-5x3%-10.40=117.43(萬元)

【知識點】增值稅應納稅額的計算

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