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稅務師考試

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2020年稅務師《稅一》真題-計算題

2020-12-17來源:興為教育打印

2020年稅務師《稅法一》真題答案

三、計算題(8題,每題2分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)

某金融機構為增值稅一般納稅人,按季申報繳納增值稅。2019年第二季度經營業務如下:

1)向企業發放貸款取得利息收入8000萬元,利息支出1600萬元。

2)轉讓債券,賣出價2200萬元,該債券于2017年6月買入,買入價1400萬元;該金融機構2019年第一季度轉讓債券虧損80萬元。201底轉讓債券仍有負差100萬元。

3)為企業客戶提供金融服務取得手續費收入53萬元;代理發行國債取得手續費收入67萬元。

4)承租居民賈某門市房作為營業網點,租賃期限為3年,合同規定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計4.2萬元,取得稅務機關代開的增值稅專用發票;購進自動存取款設備,取得增值稅專用發票,注明金額100萬元、稅額13萬元,該設備已按固定資產入賬。

上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關票據均按規定申報抵扣進項稅額。

61.業務(1)銷項稅額為()萬元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

【答案】D

【解析】業務(1)銷項稅額=8000/(1+6%)x6%=452.83(萬元)

【知識點】銷項稅額的計算一貸款服務

62.業務(2)銷項稅額為()萬元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

【答案】B

【解析】金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額,若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度。業務(2)銷項稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)x6%=40.75(萬元)

【知識點】銷項稅額的計算一金融商品轉讓

63.業務(3)銷項稅額為()萬元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

【答案】A

【解析】業務(3)銷項稅額=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(萬元)。

【知識點】銷項稅額的計算——直接收費金融服務

64.該金融機構本季度應繳納增值稅()萬元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

【答案】B

【解析】銷項稅額合計=452.83+40.75+6.79=500.37(萬元),準予抵扣的進項稅額=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(萬元),該金融機構本季度應繳納增值稅=500.37-13.2=487.17(萬元)。

【知識點】增值稅應納稅額的計算

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